Налог на криптовалюты в России, США, Европе и Японии

Криптовалюты, которые сегодня широко используются как платежное средство, все еще не получили официального статуса и находятся в правовом вакууме. Однако регуляторы и фискальные органы многих стран пытаются не только определиться со статусом криптовалют, но и активно инициируют для них новые правила и нормы, пытаются ввести над ними контроль вводя налог на криптовалюту. И похоже, текущий год станет годом регулирования криптовалютного рынка. Посмотрим, как относятся к этому вопросу в некоторых странах мира.

Россия

На сегодняшний день криптовалюты не являются законным средством платежа в России, а потому говорить о налоге на криптовалюту в России на основании закона не имеет смысла.

Не только криптовалюты, но и такие сущности криптовалютной сферы, такие как майнинг, ICO, смарт-контракты, криптовалютные биржи и обменники не имеют четкого правового определения. Несмотря на то, что некоторые их функциональные особенности можно квалифицировать в соответствии с определениями в финансовом и налоговом законодательстве, без законодательного определения таких понятий, как криптовалюта, майнинг, ICO, смарт-контракт, криптовалютная биржа невозможно внести правки в действующие правовые и регуляторные документы, которые определяют механизмы начисления налога на криптовалюту в России.

На текущий момент на рассмотрение Государственной Думы представлено несколько законопроектов, касающихся криптовалютной деятельности.

Основными являются:

• законопроект «О цифровых финансовых активах», представленный группой депутатов во главе с председателем комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолием Аксаковым, и уже одобренный 22 мая в первом чтении нижней палатой Госдумы;

• законопроект «О внесении изменений в части 1, 2 и 4 Гражданского кодекса РФ» Крашенинникова и Володина, который разделяет «цифровые права» (токены и ICO) и «цифровые деньги» (криптовалюты, как средство платежа);

• законопроект «Об альтернативных способах привлечения инвестиций» (о краудфандинге, в части эмиссии и обращения токенов).

По мнению депутатов ГД и экспертов, эти законопроекты будут рассматриваться на осенней сессии ГД как взаимосвязанные.

13 июля в кулуарах круглого стола «Цифровые финансовые активы для банков, фондов и крупного капитала» господин Аксаков сказал журналистам, что согласно рассматриваемым Госдумой законопроектам, «фактически цифровые деньги будут фигурировать как цифровые права, обмен которых будет разрешён».

Для этого будут внесены необходимые изменения в существующее налоговое законодательство, чтобы цифровые активы учитывались не как имущество, а как новый вид имущественных цифровых прав.

Согласно вчерашнему сообщению «Известий», Анатолий Аксаков, комментируя рассматриваемое законодательство, сказал, что оно не выделяет для владельцев криптовалют отдельные налоговые режимы. В Российской Федерации налог на криптовалюту для майнеров и владельцев цифровых валют будет проводиться в соответствии с нормами Налогового кодекса. Трейдеры криптовалют, физические лица, будут платить налог с доходов физических лиц, НДФЛ, а юридические лица будут облагаться налогом в соответствии со своей формой бизнеса. В то же время депутат не исключает возможности что будет введен отдельный налог на криптовалюту, которая майнится и отдельный налог на криптовалюту в обращении, в случае проявления властями такой инициативы.

Между тем, МФ акцентировал на том, что проводить налогообложение майнеров и владельцев криптовалют можно будет только после принятия закона о цифровых деньгах. В то же время расчеты между физическими лицами с использованием цифровых денег в повседневной жизни легализовать не планируется, так как, согласно действующему законодательству, единственным платежным средством в России является рубль.

Глава межведомственной рабочей группы Госдумы Российской Федерации по оценкам рисков оборота криптовалюты Элина Сидоренко в интервью Hash Telegraph отметила, что поскольку криптовалюта имеет трансграничные обороты и повышенные криминогенные риски, то до принятия единых стандартов FATF для криптосферы (которые являются обязательными для применения в международном сообществе), принятие национальных законодательств по регулированию криптовалют является затруднительным.

США и Канада

Как ни странно, в США, стране которая славится инновациями на финансовом рынке, криптовалюта до сих пор не имеет статуса денег. В США, имея не счету биткоины, вы имеете не валюту, а собственность.

До внесения изменений в статью 1031 Налогового Кодекса США обмен криптовалютами осуществлялся без уплаты налогов. Но с внесением изменений в 2018 году, все операции с криптовалютами подпадают под налогообложение на территории страны по факту совершенной сделки.

До 2018 года налог с операций с криптовалютой оплачивался только при обмене криптовалют на обычные деньги.

Кроме того, американцы, которые хранят криптовалюту меньше года, должны будут заплатить НДФЛ от 10 до 37%, или налог до 24% на долгосрочный прирост капитала, если хранят криптовалюту больше года.

Налогоплательщики, резиденты США, которые продают товары и услуги за криптовалюту, обязаны декларировать криптовалютный доход в долларах США, полученный по курсу на момент сделки, и уплачивать налоги согласно установленным требованиям налогового законодательства.

Доходы майнеров от добычи криптовалюты, а также любые доходы, связанные с криптовалютой, будь-то заработная плата, аренда, премия, подлежат учету в долларах США по курсу на момент получения дохода и подлежат налогообложению на общих основаниях.

Все криптовалютные транзакции облагаются налогом на принципах, законодательно применимых к «собственности». Однако, насколько возможно контролировать анонимные сделки в сети блокчейн, созданной для того, чтобы уйти от централизованного контроля – далеко не ясно.

Комиссия по ценным бумагам и биржам США выступает за усиление регулирования рынка криптовалют и рассматривает криптовалюту, как рискованный инвестиционный инструмент.

CFTC (Комиссия по торговле товарными фьючерсами), напротив, разрешила торговлю криптовалютными деревативами на условиях публичности.

В Министерстве финансов подозревают использование криптовалюты, как способа отмывания денег, и пристально изучают рынок с целью предупредить противозаконную деятельность.

Что касается Канады, эта страна выглядит довольно лояльной по отношению к криптовалютам. Еще в 2014 году она первой приняла закон о цифровых валютах и пытается регулировать этот рынок на своей территории. И хотя Агентство по защите потребителей Канады не рассматривает криптовалюту в качестве законного платежного средства, с 2017 года в Канаде к торговым и рыночным операциям, связанным с криптовалютой, разрешено применять канадское законодательство о ценных бумагах.

Операции по продаже товаров и услуг, совершаемые в криптовалюте, рассматриваются налоговыми органами Канады как бартерные сделки. Продажа криптовалюты, доход от майнинга, заработная плата подлежат налогообложению на общих основаниях.

ЕС и Великобритания

В 2015 году Европейский Суд косвенно признал Bitcoin валютой, поскольку освободил операции с Bitcoin от уплаты НДС, опираясь на положения по регулированию обращения валют, банкнот и монет, которые используются как законное средство платежа. Центробанк ЕС отнес Bitcoin к классу конвертируемых децентрализованных виртуальных валют. В то же время, в разных странах ЕС фискальные органы пока не имеют четкого определения статуса для Bitcoin и криптовалют в целом.

Великобритания рассматривает Bitcoin и другие альткоины как иностранную валюту, а значит, применяет к ним существующие нормы.

В то же время, транзакции с Bitcoin не облагаются налогами, так как считаются спекулятивными операциями, которые в законодательстве, имеют весьма размытый смысл…

В Германии Bitcoin рассматривается как разновидность частных денег и инструмент инвестирования, аналогичный акциям или облигациям. Bitcoin подлежит налогообложению на прирост капитала ставке 25%, если операции с ним вызвали налоговое обязательство в течение года после его приобретения. По истечении большего срока налог на прирост капитала не начисляется, а операция приобретает признаки частной продажи.

Евросоюз и Министерство финансов Великобритании все же намерены раскрыть анонимность трейдеров на криптовалютном рынке, готовя требования к криптовалютным платформам выявлять недобропорядочных пользователей и сообщать о транзакциях, которые не вызывают доверия.

Требуют усилить глобальное регулирование криптовалютного рынка Министерство экономики Франции и Немецкий федеральный банк в Германии.

Япония

Япония хоть и не является либеральной к криптовалютам, все же не препятствует их развитию в азиатском регионе и даже привлекает к себе лучших разработчиков в этой индустрии.

Bitcoin в Японии рассматривается как официальное цифровое платежное средство, и при продаже не облагается налогом на потребление.  Доходы, полученные от коммерческой деятельности с использованием Bitcoin, подлежат налогообложению на прирост капитала.

Как видите, мир не имеет четкого видения касательно криптовалют и  их дальнейшего регулирования. Однако необходимость в регулировании уже назрела. И скорее всего, в 2018 мы увидим первые попытки стран, если не 100%, то хотя бы частично урегулировать их обращение и соответственно, реакцию самих криптовалют и трейдеров, что отразится на их курсах.